基于房地產(chǎn)稅的出臺(tái)是牽扯方方面面利益的重大改革舉措，因此需要謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)相關(guān)稅制和開(kāi)征條件，要盡量避免從普通百姓那里拿走更多基本利益。

子言不諱

房地產(chǎn)稅立法再度成為市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)。在7月23日的G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議稅收高級(jí)別研討會(huì)上，中國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉表示，改革所得稅制和房地產(chǎn)稅制，才能更好地解決包容性增長(zhǎng)和收入分配問(wèn)題。這兩項(xiàng)改革至今未推出，其中一個(gè)重要原因就是信息收集和征管能力弱，此外還涉及很多利益調(diào)整，“這是最難統(tǒng)一的”。他強(qiáng)調(diào)，推進(jìn)這兩項(xiàng)改革是官方下一步的工作任務(wù)，“我們會(huì)義無(wú)反顧地做。”

作為中國(guó)稅制改革的重要組成部分，房地產(chǎn)稅改革是中國(guó)增加直接稅、降低間接稅，調(diào)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。樓繼偉部長(zhǎng)此番表態(tài)再次宣示了中央加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅的決心。

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，為什么開(kāi)征房地產(chǎn)稅會(huì)加速推進(jìn)？從根源上看，主要基于兩個(gè)基本的背景：一是分稅制下平衡中央與地方的利益。在分稅制下，中央與地方的財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配加大，但中央不愿意削弱既有的財(cái)權(quán)，因此通過(guò)上收部分事權(quán)、擴(kuò)大新的財(cái)權(quán)來(lái)滿足地方政府的需求，房地產(chǎn)稅就是一個(gè)重要的平衡手段。二是中國(guó)的城鎮(zhèn)化和房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展已有相當(dāng)規(guī)模，以空間增量擴(kuò)張為主的發(fā)展模式差不多到頭了，政府從增量擴(kuò)張中獲取的收益將會(huì)減少，要轉(zhuǎn)向從巨大的存量資產(chǎn)中來(lái)開(kāi)辟或擴(kuò)大新稅基。用財(cái)稅專家賈康的話說(shuō)，房地產(chǎn)稅具有五大正面效應(yīng)：一是促使供需平衡，增加有效供給；二是推動(dòng)地方政府職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)；三是調(diào)節(jié)收入分配，優(yōu)化財(cái)產(chǎn)配置；四是提升直接稅比重，減少“稅收痛苦”；五是推動(dòng)民主理財(cái)、依法理財(cái)?shù)闹贫冉ㄔO(shè)。

客觀而言，中國(guó)之所以要加快開(kāi)征房地產(chǎn)稅，歸根結(jié)底與中國(guó)政府當(dāng)前的財(cái)政狀況有關(guān)。2011年以來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)調(diào)整和房地產(chǎn)下滑，政府財(cái)政收入增速已從24．8％下降至2015年的8．4％，2016年1—6月甚至下降至7．1％，各地的“土地財(cái)政”大不如前，對(duì)地方財(cái)政收入普遍造成很大壓力。在增收困難的同時(shí)，國(guó)內(nèi)財(cái)政支出壓力不斷增大。2015年全國(guó)一般公共預(yù)算支出175768億元，同比增長(zhǎng)15．8％，財(cái)政赤字首次突破2萬(wàn)億元。為應(yīng)對(duì)財(cái)政壓力，2016年中央政府把赤字率提高到3％的紅線水平。2014年中國(guó)政府債務(wù)（包括直接債務(wù)和或有負(fù)債）高達(dá)38．8萬(wàn)億元，相當(dāng)于GDP的61％，2009—2014年，地方政府債務(wù)年復(fù)合增長(zhǎng)率為27．6％，遠(yuǎn)超過(guò)GDP同期12．3％的年復(fù)合增長(zhǎng)率。中國(guó)實(shí)行積極的財(cái)政政策、上馬大量投資項(xiàng)目、完善社保、保障扶貧減貧，都需要政府花大錢。

因此，房地產(chǎn)稅在中國(guó)的出現(xiàn)實(shí)屬必然。正如專家所分析，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在以往的高速增長(zhǎng)期內(nèi)積累了很多深層次矛盾，隨著經(jīng)濟(jì)逐漸向中低速發(fā)展階段過(guò)渡，這些矛盾愈加限制了中國(guó)改善勞動(dòng)生產(chǎn)率、提高潛在生產(chǎn)力的空間，也日益成為引爆社會(huì)矛盾的危險(xiǎn)領(lǐng)域。這其中，改革全社會(huì)收入及財(cái)富分配制度、縮減貧富差距，就是核心課題之一，并與所得稅制改革和房地產(chǎn)稅改革直接掛鉤。在企業(yè)效益持續(xù)下滑、政府收支不平衡日益嚴(yán)重的情況下，所得稅和房地產(chǎn)稅未來(lái)將成為地方政府最主要的稅源之一，相關(guān)改革措施的推出不可避免。

不過(guò)，諸多跡象顯示，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)稅開(kāi)征前的準(zhǔn)備工作遠(yuǎn)不具備。要指出的是，目前國(guó)內(nèi)對(duì)房地產(chǎn)稅存在普遍的分歧和爭(zhēng)議，原因不一，有法理因素、利益因素、政策因素、公平因素等多種原因。由于房地產(chǎn)稅的影響面極大，涉及地方政府和房地產(chǎn)擁有者個(gè)人，因此推行起來(lái)遇到了極大阻力，其牽扯面和復(fù)雜性在進(jìn)入深水區(qū)的各項(xiàng)改革領(lǐng)域中也是最廣、最深的。一是作為直接稅，房地產(chǎn)稅需要由自然人納稅人直接繳納，這對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)是真金白銀的增稅，自然會(huì)遇到阻力。尤其是對(duì)已經(jīng)一次性支付了70年土地出讓金的購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，對(duì)房地產(chǎn)稅有天然的抵觸。二是有關(guān)方面（主要是地方政府和開(kāi)發(fā)商）擔(dān)心開(kāi)征房地產(chǎn)稅會(huì)對(duì)本已低迷的樓市帶來(lái)負(fù)面沖擊，目前大部分城市對(duì)房地產(chǎn)有不小的依賴，債務(wù)壓力很大。三是開(kāi)征房地產(chǎn)稅將會(huì)暴露很多人的個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)狀況，除了正常的個(gè)人購(gòu)房，還有大量官員和開(kāi)發(fā)商在房地產(chǎn)領(lǐng)域里有很多“貓膩”，他們自然會(huì)抵制房地產(chǎn)稅開(kāi)征。正如中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇所言，房地產(chǎn)稅還有非常艱難的路要走，主要的原因在于大家對(duì)征收房地產(chǎn)稅的必要性，還沒(méi)有達(dá)成基本共識(shí)。

市場(chǎng)普遍認(rèn)為，房地產(chǎn)稅在出臺(tái)前需要厘清幾個(gè)問(wèn)題，并滿足一些必要條件。第一，通常意義上的房地產(chǎn)稅是土地私有制度下對(duì)私人住宅征收的財(cái)產(chǎn)稅，因此我國(guó)在土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相分離的情況下向個(gè)人征收房地產(chǎn)稅，在法律上要做出必要且合理的解釋。第二，我國(guó)尚未建立全面而完善的不動(dòng)產(chǎn)登記制度和房屋價(jià)值評(píng)估體系，征收房地產(chǎn)稅的前提條件尚未得到滿足。第三，對(duì)于公眾普遍關(guān)心的房地產(chǎn)稅的征收范圍、征收辦法以及稅率等，該設(shè)計(jì)出何種框架以最大限度減少社會(huì)爭(zhēng)議，形成社會(huì)共識(shí)。第四，房地產(chǎn)稅預(yù)計(jì)將成為地方主要稅種，但賦予地方多大的立法權(quán)限、房地產(chǎn)稅與土地增值稅、契稅等其他稅種的關(guān)系如何調(diào)整，也都是需要事前厘清的問(wèn)題。第五，全面開(kāi)征房地產(chǎn)稅也存在一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。尤其是從全國(guó)來(lái)看，全面開(kāi)征房地產(chǎn)稅對(duì)于好不容易擁有住房的大量普通百姓是一次強(qiáng)制性財(cái)富再分配。還要注意的是，性質(zhì)屬于私人不動(dòng)產(chǎn)的住房對(duì)很多普通人的養(yǎng)老起到重要作用。此外，開(kāi)征房地產(chǎn)稅是否導(dǎo)致重復(fù)征收稅費(fèi)的法律問(wèn)題，也是一個(gè)隱憂。因此，如果在房地產(chǎn)稅率和開(kāi)征條件上設(shè)計(jì)不當(dāng)，將會(huì)制造出大量的新問(wèn)題。

總之，隨著近兩年中央強(qiáng)力反腐，有效掃除了阻力，改善了開(kāi)征房地產(chǎn)稅的硬環(huán)境；再加上國(guó)內(nèi)財(cái)政壓力加大，尤其是實(shí)施積極的財(cái)政政策需要加大財(cái)政增收力度，財(cái)稅改革需要為地方找到新的稅源，因此，房地產(chǎn)稅的開(kāi)征將顯著加快。不過(guò)，基于房地產(chǎn)稅的出臺(tái)是牽扯方方面面利益的重大改革舉措，因此需要謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)相關(guān)稅制和開(kāi)征條件，要盡量避免從普通百姓那里拿走更多基本利益。